[例1]甲企业是以奶牛养殖为主并发展种植业的综合生产基地。2006年种植40公顷小麦,玉米60公顷,本年发生种子费24600元,其中小麦种子15600元,玉米种子9000元。共发生人工费240000元,化肥及农药费90000元,浇水灌溉应付账款20000元,小麦、玉米收获后全部加工成饲料。
(1)共同费用的分配率=(240000+90000+20000)/(40+60)=3500(元/公顷)
小麦总成本=15600+40×3500=155600(元)
玉米总成本=9000+60×3500=219000(元)
(2)费用发生时
借:消耗性生物资产——小麦 155600
——玉米 219000
贷:原材料——小麦种子 15600
——玉米种子 9000
应付职工薪酬 240000
原材料——化肥及农药 90000
应付账款 20000
(3)小麦、玉米收获并验收入库时
借:原材料——小麦 155600
——玉米 219000
贷:消耗性生物资产——小麦 155600
——玉米 219000。